Articl 751 CGI donation tardive, réversion option 100% survi

ecotaxe Messages postés 73 Date d'inscription lundi 18 novembre 2013 Statut Membre Dernière intervention 29 février 2024 - 12 déc. 2021 à 11:32
 Ulpien1 - 23 juil. 2022 à 14:35
Merci par avance à vos spécialistes pour leur réponse sur ce sujet. Après une donation d'un bien immobilier en nue propriété qui a traîné 8mois chez le notaire, notre mère est décédée dans les deux mois - elle était devenue très malade Aujourd'hui nous ne sommes aucunement propriétaire de l'usufruit de ce bien d'une part du fait que le conjoint survivant a opté pour le 100% usufruit et du fait d'une clause de réversion réciproque dans l'acte de donation. Cependant nous sommes 'condamnés' à payer des droits sur l'usufruit !
Autant pour un légataire ou en l'absence de conjoint survivant on trouverait raisonnable cette disposition autant là...Si nos n'avions rien fait l'usufruit serait passé à notre père sans imposition ni maintenant ni à son décès.
Au passage le BOFIP dit que en cas de dispostion testamentaire et (ce qui n'a rien à voir ?) en cas de conversion des droits du conjoint survivant sur la succession avec 100% de l'usufruit, l'usufruit n'est pas taxé à son décès. (et donc aussi au premier décés -celui qui nous intéresse - on suppose !?). Un testament aurait du être rédigé par la mourante ? il aurait annulé les effets de la doantion entre vifs ou renforcé le passage de l'usufruit au conjoint ? Deux situations 'identiques' au final et deux traitements fiscaux différents. Merci pour vos commentaires

5 réponses

Bonjour

La présomption de l'art 751 du CGI n'est qu'une présomption juris tantum qui peut donc être combattue en prouvant la sincérité du démembrement, même si la donation a été effectuée moins de trois mois avant le décès.Le délai de moins  de trois mois ne vise que la portée de l'acte de donation , en ce sens que la preuve contraire ne peut résulter de ce dernier.

Cassation 10.27.185 du 17/ 1/ 2012 et CA Paris du 6/6/2017

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condorcet Messages postés 39501 Date d'inscription jeudi 11 février 2010 Statut Membre Dernière intervention 21 juin 2023 18 284
12 déc. 2021 à 12:03
Merci pour vos commentaires
Ils seront simples et laconiques, car cette donation entraînant le démembrement de la propriété a été consentie moins de 3 mois avant le décès.

article 751 du code général des impôts.
Est réputé, au point de vue fiscal, faire partie, jusqu'à preuve contraire, de la succession de l'usufruitier, toute valeur mobilière, tout bien meuble ou immeuble appartenant, pour l'usufruit, au défunt et, pour la nue-propriété, à l'un de ses présomptifs héritiers ou descendants d'eux, même exclu par testament ou à ses donataires ou légataires institués, même par testament postérieur, ou à des personnes interposées, à moins qu'il y ait eu donation régulière et que cette donation, si elle n'est pas constatée dans un contrat de mariage, ait été consentie plus de trois mois avant le décès ou qu'il y ait eu démembrement de propriété effectué à titre gratuit, réalisé plus de trois mois avant le décès, constaté par acte authentique et pour lequel la valeur de la nue-propriété a été déterminée selon le barème prévu à l'article 669.

La preuve contraire peut notamment résulter d'une donation des deniers constatée par un acte ayant date certaine, quel qu'en soit l'auteur, en vue de financer, plus de trois mois avant le décès, l'acquisition de tout ou partie de la nue-propriété d'un bien, sous réserve de justifier de l'origine des deniers dans l'acte en constatant l'emploi.

Sont réputées personnes interposées les personnes désignées dans l'article 911, deuxième alinéa, du code civil.

Toutefois, si la nue-propriété provient à l'héritier, au donataire, au légataire ou à la personne interposée d'une vente ou d'une donation à lui consentie par le défunt, les droits de mutation acquittés par le nu-propriétaire et dont il est justifié sont imputés sur l'impôt de transmission par décès exigible à raison de l'incorporation des biens dans la succession.
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ecotaxe Messages postés 73 Date d'inscription lundi 18 novembre 2013 Statut Membre Dernière intervention 29 février 2024
12 déc. 2021 à 12:31
Merci. Dura lex sed lex.
Quelqu'un sur le forum a-t-il accès aux commentaires du CRIDON de Lyon ?
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condorcet Messages postés 39501 Date d'inscription jeudi 11 février 2010 Statut Membre Dernière intervention 21 juin 2023 18 284
12 déc. 2021 à 12:58
Dura lex sed lex.
Ite misa est !!
Bon dimanche quand-même !!

Quelqu'un sur le forum a-t-il accès aux commentaires du CRIDON de Lyon ?
Le CRIDON est une "association" à laquelle adhèrent et cotisent les notaires, à titre individuel, et non une juridiction dont la jurisprudence serait publiée au J.O..de la République Française, à la disposition du citoyen lambda. !!!!
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ecotaxe Messages postés 73 Date d'inscription lundi 18 novembre 2013 Statut Membre Dernière intervention 29 février 2024
22 juil. 2022 à 21:28

Bonjour Condorcet, j'ai l'honneur de vous informer que l'Administration fiscale en présence d'une clause de réversion d'usufruit au profit du conjoint survivant dans la donation tardive (-3 mois avant décès) considère que l'usufruit n'est pas réintégré dans l'actif taxale de succession du défunt, contrairement à ce que laisse penser l'article 751 du CGI.  Suite à un appel à Notaires Infos Services un avis CRIDON Lyon de février 2021 a fait apparaître cette particularité de la pratique. Notre Notaire qui s'était chargé de la déclaration de succession a visiblement obtenu du SDE local l'application de cette pratique qui n'est pas répertoriée au BOFIP.
Cordialement

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condorcet Messages postés 39501 Date d'inscription jeudi 11 février 2010 Statut Membre Dernière intervention 21 juin 2023 18 284
22 juil. 2022 à 21:42

 j'ai l'honneur de vous informer .........que je maintiens  ma position.                                                                                    J'aurais souhaité une décision de justice au lieu d'une doctrine administrative à côté de ses baskets  et qu'elle sera ultérieurement appelée à réformer.                                                                                                                                          Ce ne sera pas la première fois qu'elle mangera son chapeau.

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Gayomi Messages postés 18818 Date d'inscription dimanche 17 mars 2013 Statut Membre Dernière intervention 8 novembre 2024 10 186
Modifié le 23 juil. 2022 à 09:01

La réponse du Cridon n'engage que le Cridon. Le Cridon donne un avis. Il ne s'agit pas d'une publication au Bofip ou d'une jurisprudence.

Quant au SDE, il délivre un certificat de prise en compte de la déclaration de succession mais il est bien précisé que le calcul des droits est sous réserve d'un contrôle ultérieur. 

Le service du contrôle peut donc  tout à fait remettre en question le calcul des droits. L'absence de proposition de rectification ne vaut pas non plus accord du process. 

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