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IFI : déduction des dettes et du passif

Mai 2018

Comme en matière de droits de succession, l'ensemble des dettes du contribuable vient en déduction de l'actif imposable (emprunts, etc.) à l'IFI. Mais le contribuable assujetti à l'impôt sur la fortune immobilière ne peut déduire que des dettes liées à son actif imposable au 1er janvier de l'année d'imposition.


Déduction des dettes

Il s'agit donc de dettes liées à l'acquisition ou à la conservation de biens ou de droits immobiliers taxables. Y compris les dépenses d'amélioration, de construction, de reconstruction, d'agrandissement, d'entretien et de réparation de ces biens.

Les dettes portant sur des biens exonérés ou n'entrant pas dans l'assiette de l'IFI ne sont pas prises en compte.

Emprunt pour la résidence principale

Le dossier de presse communiqué par le ministère du Budget pour la déclaration de l'IFI 2018 précise que les emprunts souscrits pour acquérir une résidence principale ne sont déductibles qu'à hauteur de 70% de leur montant, puisque ce bien immobilier bénéficie d'une décote de 30%.

Mais pour l'instant, l'administration fiscale n'a produit aucune instruction officielle en ce sens et la loi ne mentionne pas cette déductibilité partielle.

Prêt in fine

Quand le contribuable a souscrit un prêt in fine pour acquérir tout ou partie d'un bien taxable, il faut d'abord diviser la dette par la durée de l'emprunt. Seul est déductible le prorata des années encore à courir.

Déduction des impôts

Les impôts restant à payer et donc l'IFI sont également déductibles.

Mais il ne s'agit que des impôts liés à la propriété des biens (taxe foncière, etc.) et non à leur occupation (taxe d'habitation, etc.) ou à leur exploitation (impôt sur revenu foncier, etc.).

Il convient de déduire le montant de l'IFI calculé sur le patrimoine taxable hors prise en compte de ce même IFI. Exemple : M. Martin possède un patrimoine taxable de X (sans tenir compte de l'IFI). L'IFI théorique sur ce patrimoine atteint la somme de Y. Son patrimoine taxable net sera de X - Y.

Plafonnement des déductions

Quand le patrimoine taxable est supérieur à 5 M€, un mécanisme de plafonnement intervient quand le montant des dettes dépasse 60% de la valeur des biens. Au-dessus de cette limite, seule la moitié des dettes est déductible.


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